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Todo lo que debes saber sobre la tributación de la compraventa de acciones

Tiempo de lectura: 4 minutos

Leer más tarde Artículo Compraventa acciones

Compraventa acciones

Publicado el 29 de abril de 2019 a las 07:00 por Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Ya hemos hablado en este blog de cómo tributan los dividendos de acciones , pero ahora vamos a contemplar un nuevo escenario. Y es que, en caso de que decidamos vender estas acciones cotizadas en bolsa, sabemos ¿cómo tributan? Para responder a esta pregunta, vamos a dedicar este post a analizar la tributación de las rentas generadas en la transmisión de acciones en Territorio Común (esta información no aplica a aquellas personas residentes en Guipúzcoa, Vizcaya, Álava y Navarra, que están sujetas a un régimen foral específico).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial

    La venta de acciones negociadas en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril, generará una ganancia o pérdida patrimonial que se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

    En todo caso, el valor de adquisición y de transmisión se incrementará o disminuirá, respectivamente, por los gastos accesorios como pueden ser comisiones y corretajes) a dicha adquisición y transmisión.

    Para el cómputo de la ganancia o pérdida patrimonial, se aplica el sistema FIFO, de manera que, existiendo acciones homogéneas adquiridas en diferentes fechas, se considera que se han transmitido las que fueron adquiridas en primer lugar.
  • Compensación e integración en la base imponible de las ganancias y pérdidas patrimoniales

    Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones se integran en la base imponible del Ahorro.

    En cuanto a las pérdidas patrimoniales, estas se compensarán con las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión. Si estas últimas fueran insuficientes, se permitirá su compensación con rendimientos de capital mobiliario, con un límite máximo del 25% de dicho saldo. El resto de saldo negativo no compensado se podrá compensar de la misma forma anteriormente definida durante los 4 años siguientes.

    Si el resultado fuera positivo, este se integrará en la base imponible del ahorro, tributando al tipo del 19% para una base de hasta 6.000,00€, a un tipo del 21% para la base comprendida entre 6.000,01€ euros y 50.000€, y de un tipo del 23% para el importe de la base que exceda de 50.000,00€.

    Las pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones no se computarán fiscalmente cuando el contribuyente haya adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dicha transmisión. Dichas pérdidas se tendrán en cuenta a efectos fiscales en el futuro, cuando se transmitan las acciones recompradas, habiendo transcurrido dos meses desde su compra.
  • Coeficientes de reducción. Aplicación del régimen transitorio

    En relación con los elementos patrimoniales adquiridos antes de 31-12-1994, se mantiene el régimen transitorio de aplicación del coeficiente de abatimiento respecto de la ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006 inclusive, de tal forma que se aplicará un coeficiente reductor del 25% para acciones por cada año de permanencia de las acciones en el patrimonio del sujeto pasivo que exceda de dos, computando la antigüedad desde la fecha de compra hasta el 31.12.1996. A este respecto, para el cálculo de la ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006, se deberá comparar el valor de transmisión de las acciones con su valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005, de tal modo que:
    • Si el valor de transmisión es mayor o igual al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del 2005: la ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006 (con aplicación de coeficientes reductores), será la diferencia entre el valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005 y el valor de adquisición.
    • Si el valor de transmisión es menor al valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005: toda la ganancia generada (valor de transmisión menos valor de adquisición) será considerada como ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006 y, por lo tanto, a toda la ganancia se le aplicará el coeficiente reductor que corresponda.

En cualquier caso, sobre la parte de la ganancia patrimonial generada a partir del 20-01-2006, no será de aplicación reducción alguna.

Recordad que a partir del 1 de enero de 2015 se ha establecido una limitación cuantitativa a la aplicación de los coeficientes de abatimiento, de tal modo que éstos sólo serán de aplicación sobre las transmisiones cuyo importe total acumulado no superen los 400.000 euros.

Impuesto sobre Sociedades

En los supuestos de venta de acciones cotizadas en Bolsa, la renta positiva o negativa de la operación se calculará por diferencia entre el valor de enajenación y el de adquisición de los valores transmitidos. El coste de adquisición se obtendrá multiplicando el número de títulos por el precio medio de adquisición en el momento de la venta. Este precio medio se calcula dividiendo el valor neto contable de cada grupo de títulos homogéneos por el número de títulos del mismo grupo.

La regla anterior es la norma general aplicable a todo tipo de valores, salvo que sean de aplicación las normas relativas a entidades vinculadas, en cuyo caso estas operaciones se valorarán por los precios de mercado.

La renta positiva o negativa obtenida de la transmisión formará parte del resultado contable a partir del cual se determinará la base imponible del contribuyente.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones obtenidas por no residentes sin mediación de establecimiento permanente en territorio español, que sean residentes en algún Estado miembro de la Unión Europea. No obstante, dicha exención no será de aplicación a las ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones de una entidad, en los siguientes casos:

  • Si se obtienen a través de paraíso fiscal.
  • Si el activo de la sociedad consiste principalmente en bienes inmuebles radicados en España.
  • Cuando en algún momento durante los doce meses anteriores el contribuyente haya participado directa o indirectamente en al menos el 25% del capital o patrimonio de la entidad.

Asimismo, estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las ganancias de patrimonio derivadas de las transmisiones de valores realizadas en mercados secundarios oficiales de valores españoles, obtenidos por personas físicas o entidades no residentes sin mediación de establecimiento permanente en territorio español, que sean residentes en un Estado que tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información.

Las ganancias de patrimonio obtenidas en las transmisiones de valores por personas físicas o entidades no residentes sin establecimiento permanente, residentes en países con los que España tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición internacional sin cláusula de intercambio de información o, por personas físicas o entidades no residentes sin establecimiento permanente residentes en países con los que España no tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición internacional, o por personas físicas o entidades residentes en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, tributarán al tipo general del 19% ó, en su caso, al tipo establecido en el respectivo convenio.

Si quieres más información sobre la campaña de la Renta 2018 puedes consultar los siguientes post:

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28 comentarios

02 de julio de 2020 a las 11:18Javier Souza
Hola, compré acciones de Telefónica en 1996. Después del cambio de moneda, un Split 3x1, reparto de dividendos en euros, reparto de dividendos en acciones y diferentes reformas fiscales, ¿cómo tributarían si las vendo? Gracias.
09 de julio de 2020 a las 12:51Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Javier la venta de acciones tributará de la misma manera es decir que esta venta generará una ganancia o pérdida patrimonial que se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

La cuestión aquí es que el precio de adquisición no será el del año 1996, y deberás de calcular el precio de adquisición en base a las operaciones que se han ido realizado.

Si compraste en pesetas, lo que deberás de hacer es cambiar su valor a euros recuerda que 1 euro son 166,386 pesetas (por tanto, si compré acciones de telefónica por 10.000 pesetas su contravalor a euros es 60,10 euros).

El Split que comentas de 3 x1 es un desdoblamiento de acciones en la proporción de tres títulos nuevos por cada uno antiguo por lo que si el titulo antiguo te costó 60,10 euros (en pesetas 10.000), la nueva acción su precio de adquisición es de 20,03 euros cada una (3.333 pesetas y la suma de las tres acciones serían las 10.000 pesetas que te costaron).

Con respecto a los dividendos propiamente dichos no tiene efectos tributarios a la hora de determinar el precio de adquisición, otra cosa es que en el pasado se hubieran abonado el dividendo en script y en ese caso el precio de adquisición podría verse alterado en función de la opción que hubieras elegido y la norma fiscal de ese año, en los folletos informativos de cada año que emite la compañía y se publican en la CNMV indican la fiscalidad de cada opción.

27 de junio de 2020 a las 10:58Tomás Martín
Buenos días, muchas gracias por el artículo. Querría preguntar una duda. Tengo acciones de Shell compradas en un UK mediante bróker inglés y mantenidas en cuenta inglesa. Si posteriormente compro desde España mediante Bankinter nuevas acciones y las vendo a los pocos días, ¿tengo que considerar que vendo las más antiguas en UK o al tratarse de otro país sólo consideraría que vendo las recién compradas en España? Muchas gracias.
30 de junio de 2020 a las 09:41Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Tomás, la Consulta Vinculante V0752-13 de tributos indica que cuando se transmitan valores homogéneos, al margen de si los mismos estén gestionados por una u otra entidad de inversión, fiscalmente se considerará que serán aquellos que haya adquirido en primer lugar, tanto para determinar el valor de adquisición como la antigüedad de los títulos transmitidos, y por tanto en base a esta consulta tendrás que considerar que vendes las acciones más antiguas que son las que están en UK.

25 de junio de 2020 a las 22:21Alejandro
A la hora de tributar por la venta de unas acciones no cotizadas, utilizando la capitalización de los beneficios de los tres últimos ejercicios anteriores, ¿qué se coge el beneficio antes de impuestos o después de impuestos?
30 de junio de 2020 a las 09:35Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Alejando, a estos efectos, entendemos que habrá de considerarse el resultado antes de impuestos.

15 de junio de 2020 a las 15:22Carol
Buenas tardes, disponía de una cartera de valores que abrió mi madre a su nombre y al mío desde hace muchos años. Ordené su venta el año pasado, por su imposibilidad de traspaso de entidad y lejanía a la oficina. Ahora al hacer la declaración de renta, tengo que consignar la fecha de compra y su valor, datos que desconozco y que al parecer no se puede recuperar por oficina. Hacienda lo tiene fácil porque ante esta consulta, se limitan a contestar que indique valor inicial cero, con el consecuente perjuicio para mí. ¿Cómo puedo conseguir esa información? ¿Estimo el año y busco el valor? No conservo documentación inicial de ningún tipo. Gracias.
29 de junio de 2020 a las 10:13Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Carol, la contestación de Hacienda es correcta (es la misma que en las inspecciones) si no puedes justificar cuando adquiriste las acciones y a qué precio, el precio de adquisición es cero, ya que no puedes demostrar cómo se adquirieron.

Por eso es importante conservar la documentación de la compra de las acciones (al igual que se debe de guardar si se adquieren por herencia la escritura de aceptación de la herencia y liquidación del ISD ya que en esos casos esa información que se necesita solo está en esos documentos), ya que las entidades guardan un histórico, pero no todo (aunque se suele tener algunos años, recuerda que al artículo 30 del Código de Comercio solo obliga a que se conserven documentación de los 6 últimos años).

Por tanto, en estos casos una solución para hacer la renta (aunque luego si hubiera inspección habría que saberlo defender) siempre y cuando no sepas el día de la compra o tengas documentación al respecto es poner como valor de adquisición de cada acción el precio medio de cotización de la acción del año en el que recuerdes haber adquirido dicha acción (la mayoría de las compañías en sus web tienen un histórico relativo a sus cotizaciones).

12 de junio de 2020 a las 01:34Jaime Ramírez
Hola Pedro, Muy buen artículo, gracias por compartir la información. Querría poder realizarte una consulta, soy español residente en México, tengo una vivienda en alquiler en España cuyos ingresos declaro como No Residente. Si realizase una inversión bursátil y a la hora de vender las acciones experimentase una perdida ¿Podría deducirla de mi declaración? Por otro lado, en la primera línea del primer párrafo después del título de "Impuesto sobre la Renta de No Residentes", no me queda claro si para estar exento se debe ser No Residente, pero residir en un país de la UE. Si la persona que realiza la inversión reside en México y no incurre en ninguno de los supuestos posteriores, sus ganancias estarían exentas del tributo en España. Gracias de antemano.
25 de junio de 2020 a las 11:30Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Jaime, para estar exento se debe de residir en un país de la UE, por tanto, para los residentes en México no se aplicaría dicha exención sobre la ganancia patrimonial y por tanto habría que tributar en el IRNR.

Con respecto a las pérdidas desconozco si estas puedes deducírtelas en la declaración de tu país, pero no sería deducibles en el IRNR.

09 de junio de 2020 a las 12:02Juan Antonio
¿Una pregunta, que pasa si vendo con pérdidas en diciembre 2020? La regla de los 2 meses la cumplo 2 meses antes de la venta (octubre y noviembre) pero 2 meses después de la venta (enero y febrero) entramos en otro año, ¿cómo lo reflejo en declaración de la Renta? ¿Cumplo la regla de los 2 meses si no recompro en enero y febrero de 2021?
25 de junio de 2020 a las 11:11Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Juan Antonio, la regla de los dos meses no tiene en cuenta el ejercicio fiscal por tanto si en diciembre de 2020 vendes con pérdidas no puedes adquirir valores homogéneos ni en los dos meses anteriores ni en los dos posteriores a su venta, si quieres imputarte dicha pérdida en la declaración de la renta en base al artículo 33 5. E), F) Y G) Ley 35 / 2006, de 28 de noviembre de 2006 y a la Consulta Vinculante de la D.G.T. V 2237 - 2009, de 06 de octubre de 2009.

04 de junio de 2020 a las 10:11Juan
Hola Pedro, me gustaría hacerte una consulta, Perdí 100 euros en acciones de Apple el año pasado, ¿debo ponerlas en la declaración de la renta?, ¿o tengo la opción de no hacerlo? Gracias.
22 de junio de 2020 a las 17:42Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Juan, si estás obligado a realizar la declaración de la renta, la pérdida que indicas siempre que sea ocasionada por la venta de dichas acciones las deberás de poner en tu declaración.

18 de abril de 2020 a las 12:29Guillermo
Hola Pedro, me gustaría hacerte una consulta. De antemano gracias por la respuesta. Tengo unas acciones de Bankia con titularidad compartida con mi madre. Pongamos 100 títulos compradas en 2014, que después del contrasplit se convirtieron en 25. Al proceder a su venta en 2019, en el programa de Cartera de Valores de RentaWeb ¿Cómo debo declararlas? He creado una agrupación indicando 25 títulos (el 100% de los títulos de la cuenta), al 50% de propiedad. Y en el precio de venta, 25 acciones * 1,914 € = 47,84 € - gastos = 34,74 € que fue el importe neto ingresado en la cuenta. (Ídem para el precio de compra) ¿Es correcto o deberíamos declarar cada uno de nosotros solo el 50% de esa cantidad, a pesar de ya estar indicando la propiedad del 50%? Muchas gracias y un saludo
06 de mayo de 2020 a las 11:00Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Guillermo si quieres utilizar el programa de cartera de valores te adjunto un video de la AEAT que explica que es lo que hay que hacer en estos casos.

Ahora bien, si en 2019 has vendido las acciones de Bankia y ya no tienes más acciones igual es más fácil que lo pongas a mano en el programa renta web la venta de las acciones entre las casillas 0326 y la 0331 (recuerda que al incluir estos datos manualmente en el reta web deberás de poner el precio de venta y compra de tu porcentaje propiedad de las mismas).

Recuerda que el contraSplit lo que hace es agrupar 4 acciones antiguas por una nueva, por lo que si compras en el año 2014, 100 títulos por un importe de 100 euros (1 euros acción) el contraSplit implica que una acción nueva me costó 4 euros y la fecha de adquisición y la fecha de adquisición sigue siendo la del año 2014.

06 de abril de 2020 a las 14:52Martín
Buenas tardes, Pedro. En noviembre de 2016, vendí unas acciones que tenía de Repsol y me generaron una pérdida entre el precio al que las compré en el año 2015 y el precio de la venta de 1086 €. Hasta ahora no me he deducido nada en las declaraciones de las rentas de los años 2016 ,2017 y 2018 por desconocimiento. ¿Puedo incluir el 25% de la pérdida (271 euros) en la declaración de 2019 o incluso un importe mayor? ¿Qué ocurriría con el resto? Muchas gracias.
24 de abril de 2020 a las 14:15Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Martín, lo primero de todo quiero indicar que para poder compensar las pérdidas estas deben de haberse declarado (aunque no hubieras compensado por no tener rentas para ello) en la declaración de la renta del año 2016.

En caso de que hubieras declarado la pérdida en la declaración de la renta de 2016, podrás compensarte la misma con las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión (por ejemplo, venta de otras acciones, Fondos de inversión, venta de un inmueble) del ejercicio 2019 sin límite alguno y en caso de que estas fueran insuficientes con el 25% de los Rendimientos de capital mobiliario del ejercicio. En caso de que todavía te quedase saldo pendiente de compensar en la renta del año 2019 por no tener ganancias suficientes, la norma te permite también compensarlo de la misma manera en el ejercicio 2020.

25 de marzo de 2020 a las 14:28José Benito
Compré acciones en el año 1980 y he vendido en el 2019. ¿Cuál sería la diferencia del precio de adquisición al de venta? ¿Las acciones han variado de nominal? ¿No hay que considerar el índice de precios para actualizar el precio de compra? Gracias.
02 de abril de 2020 a las 17:50Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola José, en la reforma fiscal del año 2015 se eliminaron los coeficientes de actualización que actualizaban el precio de adquisición de las acciones, por tanto, ahora ya no son de aplicación y en tu declaración de la renta deberás de determinar la ganancia y/o pérdida de la venta por la diferencia entre el valor de venta de las acciones en 2019 y lo que te costaron en 1980 sin actualización ninguna.

Ahora bien, por los datos que me facilitas podrías aplicar los coeficientes de abatimiento, para solo tener que tributar por la ganancia desde el año 2006 hasta la venta de las acciones en el año 2019, siempre y cuando no hayas superado la limitación cuantitativa de dicho coeficiente.

25 de marzo de 2020 a las 13:39Jorge
Soy residente fiscal en Australia (no hago declaración de renta en España) y vendo unas acciones obtenidas durante mi estancia en Australia. ¿Cuál es la implicación a nivel fiscal si ordeno la transferencia de las ganancias a una cuenta española? Muchas gracias.
02 de abril de 2020 a las 17:51Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Jorge, la transferencia de fondos por banco a una cuenta en España, en base a la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V2717-13, se indica que por el mero hecho de que se transfieran fondos propios desde el extranjero no tiene efectos impositivos para el No Residente, sin perjuicio de las obligaciones formales que de acuerdo con la normativa vigente en materia financiera (Justificación del origen de los fondos).

20 de enero de 2020 a las 12:54Alicia
Una S.L. compra acciones de una entidad que cotiza en bolsa como inversión para obtener rentabilidad con la venta de estas. Posteriormente vende las acciones con pérdidas y a los pocos días vuelve a comprarlas, ¿La S.L. puede deducirse la pérdida por la venta de las acciones en el Impuesto de Sociedades (aunque no hayan transcurrido 2 meses de la recompra)?
04 de febrero de 2020 a las 16:15Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Alicia la regla de los dos meses a la que haces referencia solo es aplicable en el IRPF y no en el Impuesto de Sociedades.

18 de diciembre de 2019 a las 10:44Joaquin Cuevas
Buenos días: no me quedo claro el cálculo del precio medio de adquisición de acciones en el impuesto de sociedades. Pongo un ejemplo para aclarar. la sociedad tiene dos paquetes se acciones compradas primero y más antiguo de 1000 acciones a 10€ segundo paquete de 1000 acciones a 20€ si ahora quiero vender 1000 acciones el precio a considerar seria 10€ o 15€ se aplica FIFO Primeras en comprar, primeras en salir? Gracias.
09 de enero de 2020 a las 10:44Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Joaquin, el precio de adquisición promedio de las 2.000 acciones adquiridas es de 15 euros ([1.000 acciones x 10 €/acción + 1.000 acciones x 20 €/acción] / 2.000 acciones).

04 de noviembre de 2019 a las 20:13Lucio
¿Cómo tributa en la declaración de la renta la venta de una vivienda en 2019?
29 de noviembre de 2019 a las 10:14Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Lucio la venta de una vivienda en 2019 tributa de la misma manera que la venta de las acciones, es decir que dicha venta generará una ganancia o pérdida patrimonial que se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

Ahora bien para determinar el valor de adquisición se deberá de tomar el importe real de la adquisición y sumar los costes de las mejoras y las inversiones que se hayan realizado en el inmueble, así como también hay que sumar los gastos y tributos que son inherentes a dicha adquisición como notarios, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, IVA, Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, Impuesto de Sucesiones o donaciones- Y en cado de que el inmueble hubiese estado alquilado habría que restar las amortizaciones correspondientes.

Con respecto al valor de transmisión, habrá que indicar el importe real de la venta, al que habrá que restar todos aquellos gastos y tributos que hayan ido por cuenta del vendedor del inmueble.

En tu consulta no indicas si eres residente o no residente, y por tanto el importe a tributar será distinto, por ejemplo si eres residente la venta tributará en el IRPF (modelo 100) y el resultado positivo calculado por la diferencia entre el valor de transmisión y adquisición se integrará en la base imponible del ahorro, tributando al tipo del 19% para una base de hasta 6.000,00€, a un tipo del 21% para la base comprendida entre 6.000,01€ euros y 50.000€, y de un tipo del 23% para el importe de la base que exceda de 50.000,00€. Salvo que el inmueble sea tu vivienda habitual y seas mayor de 65 años en cuyo caso dicha ganancia estaría exenta.

Si en lugar de ser residente en España, fueses no residentes la venta del inmueble situado en España, estará sometido al IRNR (modelo 210), y en ese caso solo tendrás que tributar el 19% por la diferencia entre el valor de transmisión y de adquisición.

Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Técnico en Asesoría Fiscal de Bankia

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