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Todo lo que debes saber sobre la tributación de la compraventa de acciones

Tiempo de lectura: 4 minutos

Leer más tarde Artículo Compraventa acciones

Compraventa acciones

Publicado el 29 de abril de 2019 a las 07:00 por Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Ya hemos hablado en este blog de cómo tributan los dividendos de acciones , pero ahora vamos a contemplar un nuevo escenario. Y es que, en caso de que decidamos vender estas acciones cotizadas en bolsa, sabemos ¿cómo tributan? Para responder a esta pregunta, vamos a dedicar este post a analizar la tributación de las rentas generadas en la transmisión de acciones en Territorio Común (esta información no aplica a aquellas personas residentes en Guipúzcoa, Vizcaya, Álava y Navarra, que están sujetas a un régimen foral específico).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial

    La venta de acciones negociadas en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril, generará una ganancia o pérdida patrimonial que se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

    En todo caso, el valor de adquisición y de transmisión se incrementará o disminuirá, respectivamente, por los gastos accesorios como pueden ser comisiones y corretajes) a dicha adquisición y transmisión.

    Para el cómputo de la ganancia o pérdida patrimonial, se aplica el sistema FIFO, de manera que, existiendo acciones homogéneas adquiridas en diferentes fechas, se considera que se han transmitido las que fueron adquiridas en primer lugar.
  • Compensación e integración en la base imponible de las ganancias y pérdidas patrimoniales

    Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones se integran en la base imponible del Ahorro.

    En cuanto a las pérdidas patrimoniales, estas se compensarán con las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión. Si estas últimas fueran insuficientes, se permitirá su compensación con rendimientos de capital mobiliario, con un límite máximo del 25% de dicho saldo. El resto de saldo negativo no compensado se podrá compensar de la misma forma anteriormente definida durante los 4 años siguientes.

    Si el resultado fuera positivo, este se integrará en la base imponible del ahorro, tributando al tipo del 19% para una base de hasta 6.000,00€, a un tipo del 21% para la base comprendida entre 6.000,01€ euros y 50.000€, y de un tipo del 23% para el importe de la base que exceda de 50.000,00€.

    Las pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones no se computarán fiscalmente cuando el contribuyente haya adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses anteriores o posteriores a dicha transmisión. Dichas pérdidas se tendrán en cuenta a efectos fiscales en el futuro, cuando se transmitan las acciones recompradas, habiendo transcurrido dos meses desde su compra.
  • Coeficientes de reducción. Aplicación del régimen transitorio

    En relación con los elementos patrimoniales adquiridos antes de 31-12-1994, se mantiene el régimen transitorio de aplicación del coeficiente de abatimiento respecto de la ganancia patrimonial generada hasta el 19.01.2006 inclusive, de tal forma que se aplicará un coeficiente reductor del 25% para acciones por cada año de permanencia de las acciones en el patrimonio del sujeto pasivo que exceda de dos, computando la antigüedad desde la fecha de compra hasta el 31.12.1996. A este respecto, para el cálculo de la ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006, se deberá comparar el valor de transmisión de las acciones con su valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005, de tal modo que:
    • Si el valor de transmisión es mayor o igual al valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del 2005: la ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006 (con aplicación de coeficientes reductores), será la diferencia entre el valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005 y el valor de adquisición.
    • Si el valor de transmisión es menor al valor a efectos del impuesto sobre el Patrimonio del 2005: toda la ganancia generada (valor de transmisión menos valor de adquisición) será considerada como ganancia patrimonial generada hasta el 19-01-2006 y, por lo tanto, a toda la ganancia se le aplicará el coeficiente reductor que corresponda.

En cualquier caso, sobre la parte de la ganancia patrimonial generada a partir del 20-01-2006, no será de aplicación reducción alguna.

Recordad que a partir del 1 de enero de 2015 se ha establecido una limitación cuantitativa a la aplicación de los coeficientes de abatimiento, de tal modo que éstos sólo serán de aplicación sobre las transmisiones cuyo importe total acumulado no superen los 400.000 euros.

Impuesto sobre Sociedades

En los supuestos de venta de acciones cotizadas en Bolsa, la renta positiva o negativa de la operación se calculará por diferencia entre el valor de enajenación y el de adquisición de los valores transmitidos. El coste de adquisición se obtendrá multiplicando el número de títulos por el precio medio de adquisición en el momento de la venta. Este precio medio se calcula dividiendo el valor neto contable de cada grupo de títulos homogéneos por el número de títulos del mismo grupo.

La regla anterior es la norma general aplicable a todo tipo de valores, salvo que sean de aplicación las normas relativas a entidades vinculadas, en cuyo caso estas operaciones se valorarán por los precios de mercado.

La renta positiva o negativa obtenida de la transmisión formará parte del resultado contable a partir del cual se determinará la base imponible del contribuyente.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones obtenidas por no residentes sin mediación de establecimiento permanente en territorio español, que sean residentes en algún Estado miembro de la Unión Europea. No obstante, dicha exención no será de aplicación a las ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones de una entidad, en los siguientes casos:

  • Si se obtienen a través de paraíso fiscal.
  • Si el activo de la sociedad consiste principalmente en bienes inmuebles radicados en España.
  • Cuando en algún momento durante los doce meses anteriores el contribuyente haya participado directa o indirectamente en al menos el 25% del capital o patrimonio de la entidad.

Asimismo, estarán exentas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las ganancias de patrimonio derivadas de las transmisiones de valores realizadas en mercados secundarios oficiales de valores españoles, obtenidos por personas físicas o entidades no residentes sin mediación de establecimiento permanente en territorio español, que sean residentes en un Estado que tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información.

Las ganancias de patrimonio obtenidas en las transmisiones de valores por personas físicas o entidades no residentes sin establecimiento permanente, residentes en países con los que España tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición internacional sin cláusula de intercambio de información o, por personas físicas o entidades no residentes sin establecimiento permanente residentes en países con los que España no tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición internacional, o por personas físicas o entidades residentes en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, tributarán al tipo general del 19% ó, en su caso, al tipo establecido en el respectivo convenio.

Si quieres más información sobre la campaña de la Renta 2018 puedes consultar los siguientes post:

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10 comentarios

25 de marzo de 2020 a las 14:28José Benito
Compré acciones en el año 1980 y he vendido en el 2019. ¿Cuál sería la diferencia del precio de adquisición al de venta? ¿Las acciones han variado de nominal? ¿No hay que considerar el índice de precios para actualizar el precio de compra? Gracias.
02 de abril de 2020 a las 17:50Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola José, en la reforma fiscal del año 2015 se eliminaron los coeficientes de actualización que actualizaban el precio de adquisición de las acciones, por tanto, ahora ya no son de aplicación y en tu declaración de la renta deberás de determinar la ganancia y/o pérdida de la venta por la diferencia entre el valor de venta de las acciones en 2019 y lo que te costaron en 1980 sin actualización ninguna.

Ahora bien, por los datos que me facilitas podrías aplicar los coeficientes de abatimiento, para solo tener que tributar por la ganancia desde el año 2006 hasta la venta de las acciones en el año 2019, siempre y cuando no hayas superado la limitación cuantitativa de dicho coeficiente.

25 de marzo de 2020 a las 13:39Jorge
Soy residente fiscal en Australia (no hago declaración de renta en España) y vendo unas acciones obtenidas durante mi estancia en Australia. ¿Cuál es la implicación a nivel fiscal si ordeno la transferencia de las ganancias a una cuenta española? Muchas gracias.
02 de abril de 2020 a las 17:51Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Jorge, la transferencia de fondos por banco a una cuenta en España, en base a la Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos V2717-13, se indica que por el mero hecho de que se transfieran fondos propios desde el extranjero no tiene efectos impositivos para el No Residente, sin perjuicio de las obligaciones formales que de acuerdo con la normativa vigente en materia financiera (Justificación del origen de los fondos).

20 de enero de 2020 a las 12:54Alicia
Una S.L. compra acciones de una entidad que cotiza en bolsa como inversión para obtener rentabilidad con la venta de estas. Posteriormente vende las acciones con pérdidas y a los pocos días vuelve a comprarlas, ¿La S.L. puede deducirse la pérdida por la venta de las acciones en el Impuesto de Sociedades (aunque no hayan transcurrido 2 meses de la recompra)?
04 de febrero de 2020 a las 16:15Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Alicia la regla de los dos meses a la que haces referencia solo es aplicable en el IRPF y no en el Impuesto de Sociedades.

18 de diciembre de 2019 a las 10:44Joaquin Cuevas
Buenos días: no me quedo claro el cálculo del precio medio de adquisición de acciones en el impuesto de sociedades. Pongo un ejemplo para aclarar. la sociedad tiene dos paquetes se acciones compradas primero y más antiguo de 1000 acciones a 10€ segundo paquete de 1000 acciones a 20€ si ahora quiero vender 1000 acciones el precio a considerar seria 10€ o 15€ se aplica FIFO Primeras en comprar, primeras en salir? Gracias.
09 de enero de 2020 a las 10:44Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Joaquin, el precio de adquisición promedio de las 2.000 acciones adquiridas es de 15 euros ([1.000 acciones x 10 €/acción + 1.000 acciones x 20 €/acción] / 2.000 acciones).

04 de noviembre de 2019 a las 20:13Lucio
¿Cómo tributa en la declaración de la renta la venta de una vivienda en 2019?
29 de noviembre de 2019 a las 10:14Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Lucio la venta de una vivienda en 2019 tributa de la misma manera que la venta de las acciones, es decir que dicha venta generará una ganancia o pérdida patrimonial que se determina por la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición.

Ahora bien para determinar el valor de adquisición se deberá de tomar el importe real de la adquisición y sumar los costes de las mejoras y las inversiones que se hayan realizado en el inmueble, así como también hay que sumar los gastos y tributos que son inherentes a dicha adquisición como notarios, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales, IVA, Impuesto de Actos Jurídicos Documentados, Impuesto de Sucesiones o donaciones- Y en cado de que el inmueble hubiese estado alquilado habría que restar las amortizaciones correspondientes.

Con respecto al valor de transmisión, habrá que indicar el importe real de la venta, al que habrá que restar todos aquellos gastos y tributos que hayan ido por cuenta del vendedor del inmueble.

En tu consulta no indicas si eres residente o no residente, y por tanto el importe a tributar será distinto, por ejemplo si eres residente la venta tributará en el IRPF (modelo 100) y el resultado positivo calculado por la diferencia entre el valor de transmisión y adquisición se integrará en la base imponible del ahorro, tributando al tipo del 19% para una base de hasta 6.000,00€, a un tipo del 21% para la base comprendida entre 6.000,01€ euros y 50.000€, y de un tipo del 23% para el importe de la base que exceda de 50.000,00€. Salvo que el inmueble sea tu vivienda habitual y seas mayor de 65 años en cuyo caso dicha ganancia estaría exenta.

Si en lugar de ser residente en España, fueses no residentes la venta del inmueble situado en España, estará sometido al IRNR (modelo 210), y en ese caso solo tendrás que tributar el 19% por la diferencia entre el valor de transmisión y de adquisición.

Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Técnico en Asesoría Fiscal de Bankia

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