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Estos son los impuestos que debes pagar si tienes una vivienda en España y no resides en el país

Tiempo de lectura: 5 minutos

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Impuestos de la vivienda de los no residentes

Publicado el 05 de febrero de 2018 a las 07:00 por Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Tanto si eres uno de los muchos españoles que actualmente reside en el extranjero, como si eres un extranjero no residente que ha adquirido una vivienda en España, has de pagar impuestos, con independencia de si el inmueble se encuentra disponible para uso propio o está alquilado.

En concreto, tendrás que hacer frente al Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y al Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) y, en algunas ocasiones, al Impuesto sobre Patrimonio (IP).

Veamos las características de cada uno de ellos.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

Es un tributo municipal (del Ayuntamiento donde está situada la vivienda), más conocido como "Contribución" y se calcula sobre el valor catastral del inmueble.

Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR)

Este tributo ha de pagarlo el propietario del inmueble situado en territorio español que reside en el extranjero. Dependiendo del destino que dé al inmueble, las rentas sometidas a gravamen son:

  • Inmueble urbano de uso propio:

    Al Igual que sucede con los residentes fiscales en España, el propietario de un inmueble urbano no alquilado debe declarar la imputación de renta inmobiliaria.

    El coste fiscal de esta obligación es mínimo, pero es obligatorio.

    El rendimiento a declarar será la cantidad resultante de aplicar el 2% del valor catastral del inmueble (1,1% si está actualizado), aplicándose sobre el resultado el tipo de gravamen del 24% (para los residentes en la Unión Europea y Espacio Económico Europeo el tipo será del 19%), dándonos la cuota a pagar.

    La declaración correspondiente a dichos rendimientos se realizará durante todo el año natural siguiente al devengo -siendo la fecha del devengo el 31 de diciembre- mediante el Modelo 210 Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente.

    • Ejemplo de cómo se calcula la cuota a pagar:

      La Srta. Violeta, residente en Venecia (Italia), dispone de un apartamento en Ibiza en el que pasa sus vacaciones de verano, permaneciendo desocupado el resto del año. El valor catastral actualizado del apartamento es de 42.000€.

      Autoliquidación (Modelo 210) de la Srta. Violeta

      Valor Catastral apartamento

      42.000€

      Base Imponible (42.000€ x 1,1%)

      462€

      Cuota tributaria (462€ x 19%)

      87,78€ (es la cuota a pagar por Violeta por ser propietaria de un apartamento en España para pasar sus vacaciones de verano).

  • Inmueble alquilado a un particular:

    En este caso el rendimiento a declarar será el importe íntegro que se cobre al arrendatario, sin deducir gasto alguno, salvo residentes en países de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, por ejemplo, los intereses de un préstamo solicitado para adquirir el inmueble, los gastos de reparación y conservación, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, los gastos de comunidad, suministros, amortizaciones...). Dicho rendimiento se gravará al tipo del 24%, que será del 19% en el caso de residentes en la Unión Europea y Espacio Económico Europeo.

    Como el inmueble se encuentra alquilado a un particular, el modelo a utilizar para declarar dichos arrendamientos también será el Modelo 210 Impuesto sobre la Renta de no Residentes sin establecimiento permanente. El plazo de presentación e ingreso en este caso será los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.

    • Ejemplo de cómo se calcula la cuota a pagar:

      El Sr. Federico, residente en Estados Unidos, dispone de una vivienda en Segovia que tiene alquilada todo el año al Sr. Pablo. El Sr. Pablo paga un alquiler mensual de 600€.

      Autoliquidación (Modelo 210) de la Sr. Federico

      Base Imponible (600€ x 12%)

      7.200€.

      Cuota tributaria (7.200€ x 24%)

      1.728€ (cuota anual a pagar por Federico) *

      * No obstante Federico deberá de presentar un modelo 210 cada trimestre. En total, serán cuatro modelos 210 al año, cada uno de ellos incluyendo el alquiler de tres meses, por lo que la cuota a pagar cada trimestre será de 432€.

En el caso de que el propietario no residente decida transmitir el inmueble en el futuro, este deberá tributar en un periodo de tres meses contados a partir del término del plazo que tiene la persona que compró el inmueble para ingresar la retención del 3% -que a su vez será de un mes desde la fecha de la venta-, por la ganancia patrimonial obtenida por la venta en el IRNR a través del Modelo 210 Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Con carácter general, la ganancia se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión. El tipo de gravamen es del 19%.

Como hemos explicado, la persona que compra el inmueble ha de practicar una retención del 3% de la contraprestación acordada. Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisión.

Por tanto, el adquirente entregará al vendedor no residente un ejemplar del modelo 211 (con el que se ha ingresado la retención), para que este último pueda deducir la retención de la cuota a ingresar resultante de la declaración de la ganancia. Si la cantidad retenida es superior a la cuota a ingresar, se podrá obtener la devolución del exceso.

Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

Aunque el propietario del inmueble no tenga su residencia habitual en territorio español, al ser titular de algún inmueble situado en España, este será sujeto pasivo del Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real de contribuir.

En base a la normativa actual y con carácter temporal, se debe de seguir tributando por este impuesto, que se devenga el 31 de diciembre de cada ejercicio. Ahora bien, la norma estatal establece que el mínimo exento es de 700.000€, que también resulta aplicable a los no residentes.

Estando obligados a declarar, a través del modelo 714 (el mismo modelo y plazo de presentación que se aplica a los residentes en Campaña de Renta), los sujetos pasivos cuya cuota resulte a ingresar. También están obligados aquellos cuyo valor de bienes y derechos resulte superior a 2 millones de euros, aun cuando la cuota resultara negativa.

Si quieres conocer más detalles sobre la tributación de los inmuebles urbanos propiedad de no residentes personas físicas siempre puedes consultar la AEAT.

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4 comentarios

03 de diciembre de 2018 a las 10:41Roelant
Buenos dias Pedro Angel,una consulta:si un residente vuelve a su pais,sin vender la casa,esa casa entonces se vuelve 2da residencia.Si esta situacion se produce en mitad del año ¿tendrá que pagar el año entero,o sólo proporcionalmente? Muchas gracias.
05 de diciembre de 2018 a las 16:34Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Hola Roelant, 

lo primero de todo habrá que analizar si somos residentes o no residentes. Sin entrar en toda la casuística que rodea sobre esta cuestión, se entiende que una persona tiene su residencia habitual en España cuando permanezca durante un año natural más de 183 días en territorio español, por tanto si hemos permanecido menos de 183 días en el año en España, esto nos convierte en No Residentes.

Por tanto, si este es tu caso en el IRNR la renta inmobiliaria a imputar será la anual, solo es posible declarar la parte proporcional de dicho importe si no se ha sido propietario del inmueble durante todo el año o si durante algún período de tiempo ha estado arrendado.

Espero haber resuelto tu duda.

11 de octubre de 2018 a las 09:10Juan Jose
!Muy Interesante tu artículo Pedro Ángel! Respecto al IRNR, en el caso de alquiler de un inmueble cuyo propietario está casado en gananciales, pero ya había completado la compra antes de casarse ( bien privativo). Según el Código Civil las rentas (fruto de un bien privativo) son ganaciales. Es decir el ingreso del alquiler es ganancial y se reparte entre los dos cónyuges. LA pregunta que tengo es, desde el punto de vista fiscal, ? Pueden declarar cada uno de los cónyuges el 50% de esos ingresos a HAcienda? Esto puede ser interesantes en le caso de que un No residente fiscal se haya casado en gananciales y el otro cónyuge si es residente fiscal y tiene unos ingresos bajos. Muchas gracias de antemano y espero sigas publicando artículos respecto al tema. Juan José.
16 de octubre de 2018 a las 14:11Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Muchas Gracias Juan Jose por tu comentario, me alegra mucho que te parezca interesante el artículo.

Con respecto a lo que comentas indicar que efectivamente el Art. 1.347 del código civil, al que haces mención, regula que son bienes gananciales “Los frutos, rentas o intereses que produzcan tanto los bienes privativos como los gananciales” y este articulo puede ser justificativo, ante los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria a quienes corresponderá valorar si en base a dicho artículo cada cónyuge se imputa el 50% del arrendamiento, no obstante debo de indicarte que el código civil en este caso tendría un carácter supletorio en base al Art. 7 de la Ley General Tributaria y por tanto la administración podría interpretar al igual que se ha pronunciado la dirección general de Tributos en distintas consultas vinculantes de que los rendimientos derivados del arrendamiento del inmueble, cuya titularidad es privativa de uno de los cónyuges, se atribuirán exclusivamente a él. Para poder imputar tales rendimientos a ambos al 50%, la titularidad del inmueble debería ser común a ambos cónyuges, lo que no parece concurrir según la información facilitada.

Para llegar a esta interpretación, primero hay que determinar lo que indica el Art. 8 del RDLeg 5/2004 (LIRNR) con respecto a la individualización de rentas, el cual nos remite al art. 11 de la LIRPF que hace referencia a las rentas obtenidas en el marco de la sociedad conyugal.

Dicho artículo indica en su apartado 1 que "la renta se entenderá obtenida por los contribuyentes en función del origen o fuente de aquella, cualquiera que sea, en su caso, el régimen económico del matrimonio" y a su vez en el apartado regula las reglas de individualización de los rendimientos del capital, que junto al artículo 1346 del Código Civil , (que es este caso si sería aplicable) en el que se indica que los bienes y derechos que les pertenecieran al comenzar la sociedad son privativos de cada uno de los cónyuges se llega a la conclusión de que los rendimientos derivados del arrendamiento del inmueble procederán atribuirlos de acuerdo con la titularidad jurídica del mismo.

Pedro Ángel Rodríguez Mateo

Técnico en Asesoría Fiscal de Bankia
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