Pongámonos en situación: si eres un ciudadano español, que actualmente reside en el extranjero, o eres un ciudadano extranjero no residente, y has percibido dividendos sujetos a un tipo de retención superior al previsto en el convenio para evitar la doble imposición internacional (CDI) que tenga suscrito tú país de residencia con España; queremos que sepas que puedes solicitar la devolución de la diferencia hasta el tipo de Convenio.
Si te encuentras en esta situación, no dejes de leer porque te contamos todo lo que tienes que hacer.
¿Cómo solicitar la devolución?
Para obtener la devolución del exceso de retenciones debes presentar el modelo 210 de declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).
Como te han retenido más de lo que en realidad correspondía, la declaración saldrá a devolver y el importe de la devolución se efectuará mediante transferencia a una cuenta bancaria que tengas abierta tanto en una entidad bancaria española, como extranjera.
¿Cuántos modelos 210 hay que presentar?
Por regla general hay que presentar un modelo 210 por cada renta devengada, no obstante, se permite agrupar varias rentas obtenidas por un mismo contribuyente siempre que:
- Correspondan al mismo código de tipo de renta (Dividendos) y procedan del mismo pagador.
- Les sea aplicable el mismo tipo de gravamen (19% según normativa interna o tipo de porcentaje que les sea aplicable según convenio).
- Si los dividendos derivan de las mismas Acciones.
¿Cuándo solicitar la devolución?
El plazo para la solicitud del exceso de retenciones se inicia el 1 de febrero del año siguiente al de obtención de los dividendos y concluye cuando hayan transcurrido cuatro años contados desde el término del período de declaración e ingreso de las retenciones.
- Ejemplo de cómo se calcula el importe a devolver y como se cumplimenta el modelo:
La Srta. Violeta residente en Venecia (ITALIA), ha percibido en 2018 un dividendo de 5.000 euros, retenido al 19% (950 euros). Los gastos de administración y custodia de las acciones fuero de 150 euros.
Como la Srta. Violeta es residente fiscal en Italia, desea recuperar el exceso de retención que ha soportado en 2018, ya que artículo 10 del Convenio de Doble Imposición entre España e Italia, establece con respecto a los dividendos que el límite máximo de gravamen ("tipo reducido") es del 15% del importe bruto sobre los dividendos.
La Srta. Violeta deberá de acreditar la no residencia mediante el correspondiente certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales italianas a efectos del convenio, y cumplimentar el modelo 210 del IRNR del ejercicio 2018.
En dicho modelo, además de cumplimentar los campos relativos a quien realiza la autodeclaración los datos del contribuyente y del representante del contribuyente si lo hubiera, se deberá de determinar la base imponible del impuesto y realizar la correspondiente liquidación del impuesto. - Los datos correspondientes al devengo y al tipo de renta.
- Los datos relativos a los dividendos percibidos, los gastos deducibles para determinar la base imponible.
| Determinación de la Base Imponible |
|
| Rendimiento Integro |
5.000 euros |
| Gastos deducibles1 |
150 euros |
| Base imponible (5.000€ - 150€) |
4.850 euros |
1 Cuando se trate de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea y, para devengos desde el 1 de enero de 2015, en un Estado del Espacio Económico Europeo en el que exista un efectivo intercambio de información (supone añadir: Islandia y Noruega), para la determinación de la base imponible se podrán deducir, en caso de contribuyentes personas físicas, los gastos previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), siempre que el contribuyente acredite que están relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España y que tienen un vínculo económico directo e indisociable con la actividad realizada en España. Cuando se trate de contribuyentes residentes en cualquier otro país la base imponible será el importe íntegro de los rendimientos, sin deducción de gastos.
- Los datos relativos a la liquidación del impuesto.
| Autoliquidación (Modelo 210) de la Srta. Violeta |
|
| Base Imponible |
4.850,00 euros |
| Cuota tributaria (4.850€ x 19%) |
921,50 euros |
| Cuota Ley IRNR |
921,50 euros |
| 15% |
|
| Límite Convenio (5.000€ x 15%) |
750,00 euros |
| Reducción por Convenio (921,50€ - 750,00€) |
171,50 euros |
| Cuota Íntegra Reducida (921,50€ - 171,50€) |
750,00 euros |
| Retención |
950,00 euros |
| Cuota Diferencial (750€ - 950€) |
200,00 euros (A devolver) |
- Por último, indicar el número de cuenta bancaria donde ingresen el importe.
Si quieres conocer más detalles al respecto puedes consultar el apartado de Información y Ayuda del siguiente enlace la AEAT.
18 comentarios
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18 comentarios
- 11 de mayo de 2020 a las 20:20Felix
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Muchas gracias por el artículo. muy útil. Tengo una duda. Soy residente en Reino Unido y quiero vender mi cartera donde algunos valores tienen ganancias y otros perdidos. en general la cartera está en pérdidas. ¿Cómo he de solicitar que me devuelvan las retenciones que mi banco me haga? Muchas gracias de antemano por su ayuda
- 03 de junio de 2020 a las 18:44Pedro Ángel Rodríguez Mateo
-
Hola Felix, la venta de acciones no está sujeta a retención.
- 10 de mayo de 2020 a las 16:37José
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Buenas tardes. Enhorabuena por el artículo muy explicativo. Súper ilustrativo. Me gustaría preguntar la siguiente cuestión: ¿Al igual que en Italia, tienen conocimiento del porcentaje a recuperar como el 15% si el país es Reino Unido? ¿Se aplicaría dicho porcentaje a ganancias procedentes de intereses c/c y ganancias venta fondos de inversión? Gracias.
- 03 de junio de 2020 a las 18:21Pedro Ángel Rodríguez Mateo
-
Hola José, el Convenio entre el Reino de España y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hechos en Londres el 14 de marzo de 2013, establece en...
Su artículo 10 indica que los dividendos en general pueden también someterse a imposición en España, si este es el Estado en que reside la sociedad que paga los dividendos y según su legislación interna, pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo residente en Reino Unido el impuesto así exigido en España tendrá un límite máximo del 10% o del 15% del importe bruto de los dividendos.
Con respecto a los intereses de cuentas y depósitos el artículo 11 del convenio indica que los intereses procedentes de España y cuyo beneficiario efectivo sea residente de Reino Unido, sólo pueden someterse a imposición en Reino Unido, por lo que en este caso se podrá solicitar a través del modelo 210 la devolución de la totalidad de retención que te hubieran practicado en tus cuentas y depósitos españoles.
Con respecto a los fondos de inversión, siempre que la ganancia generada esté comprendida dentro del artículo 13.6 del convenio (y no correspondan con ganancias reguladas en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 de este artículo 13) indican que las mismas sólo pueden someterse a imposición en el Estado contratante en que resida el transmitente.
- 22 de enero de 2020 a las 19:05Federico
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Buenas tardes. En primer lugar, hay que felicitar por el artículo, muy detallado. No sé si puede resolverme esta duda. En el año 2019 he pasado a ser residente fiscal en USA. Percibo una pensión de jubilación en España por haber trabajado como empleado por cuenta ajena más de 40 años. No me queda claro si debo presentar en España declaración de IRNR modelo 210 y en caso afirmativo a que tipo es el que debería tributar. Muchas gracias por anticipado.
- 04 de febrero de 2020 a las 16:10Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Federico, con Estados Unidos es un poco más complejo porque a diferencia de otros convenios de doble imposición, el Convenio de Doble Imposición entre España y Estados Unidos indica en su artículo 20 que las pensiones de la seguridad social también pueden tributar en el país del pagador de la pensión, por tanto en este caso al ser no residente, tendrás que tributar por esta renta en el IRNR, el tipo de gravamen dependerá del importe de la pensión.
- 22 de octubre de 2019 a las 08:34pilar
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Buenos días. Resido en Estados Unidos y tengo residencia permanente. Hemos vendido los hermanos una finca heredada de mis padres, pero a mi me han hecho una retención, y me han dado un modelo 211 donde aparece el importe de la venta menos un 3% de retención. El comprador tendrá que dar ese dinero a la Hacienda Pública, pero no sé si yo puedo reclamarlo, ¿si tengo que hacer la declaración de la renta por el valor de la compra, o por lo que realmente he recibido? Creo que he leído en alguna parte que tengo que presentar el modelo 210. Me lo podrían aclarar, por favor Muchas gracias.
- 20 de noviembre de 2019 a las 13:31Pedro Ángel Rodríguez Mateo
-
Hola Pilar, la venta del inmueble situado en España, estará sometido al IRNR (modelo 210), teniendo que tributar el 19% por la diferencia entre el precio de venta y de adquisición de dicho inmueble (valor por el que te adjudicaste en el Impuesto de Sucesiones la Finca).
Ahora bien como eres no residente, el vendedor ingresó en el Tesoro Público el 3% del precio de compra venta que acordasteis (por eso te facilitó copia del modelo 211), el cual tiene la consideración de pago a cuenta del impuesto dela renta de no residente, por lo que se restará al resultado de tu declaración y por tanto si el resultado fuese cero, el importe que te retuvieron será devuelto por parte de la administración.
- 25 de septiembre de 2019 a las 12:11Carlos
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Hola, buenos días.
Soy residente fiscal alemán. Mi pregunta es referente al certificado de residencia fiscal que hay que presentar junto con el modelo 210. Si se generan dividendos de una sola empresa, pero estos dividendos son ingresados en dos bancos distintos, y en uno de ellos en dos cuentas de valores diferentes... ¿es necesario tres certificados de residencia junto con tres modelos 210? ¿O se podría unificar cada banco, resultando dos modelos 210? ¿O incluso todo en un solo modelos 210? ¿Es posible?
Muchas gracias por la información.
Adicionalmente, se pide documentación de la retención realizada. ¿Es válido presentar los datos fiscales que Hacienda facilita en su página web?
Muchas gracias.
Carlos
- 04 de octubre de 2019 a las 10:23Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Carlos.
Lo normal es que en cada presentación se adjunte un certificado original; no obstante, muchas administraciones tributarias (extranjeras), salvo que emitan el certificado de manera digital, solo emiten un único documento, por lo que en estos casos o se hacen copias compulsadas del original cuando se presente el modelo o se presenta una copia normal; pero en este último caso, la AEAT te llamará para comprobar dicho certificado.
Con respecto a la documentación de la retención realizada, el documento válido sería el emitido por la entidad bancaria y no los datos fiscales que pone a disposición de los contribuyentes.
- 11 de septiembre de 2019 a las 21:40Alejo Serra
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Buenas tardes.
Soy residente fiscal uruguayo y tengo una cuenta de no residente en España. Allí tengo en cartera varias acciones españolas que me pagan dividendos y me retienen el 19% por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). ¿Podría pedir la devolución presentado el certificado de residencia fiscal junto con el Formulario del Modelo 210 el año siguiente? ¿Debe ser un formulario por empresa pagadora o puedo unificar todos los pagos en uno solo para el periodo 2019? Por el CDI -el convenio para evitar la doble imposición internacional- la retención debería ser del 5%.
Otra consulta: ¿las ganancias de capital fruto de la compraventa de acciones de la Bolsa española (BME) están exentas o gravadas (si están gravadas, ¿cuánto?) para un residente fiscal con convenio?
Muchísimas gracias por su respuesta.
Saludos cordiales.
Alejo Serra
- 17 de septiembre de 2019 a las 13:28Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Alejo.
Para obtener la devolución del exceso de retenciones debes presentar el modelo 210 de declaración del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Se tiene que presentar un modelo 210 anual por cada empresa residente en España de la que obtenga dividendos. Recuerda que el plazo de presentación se inicia el 1 de febrero del año siguiente al de obtención de los dividendos.
Por último, indicar que cuando las transmisiones se realicen en mercados secundarios oficiales de valores españoles, la ganancia obtenida en tu caso estará exenta, ya que el Convenio de Doble Imposición suscrito entre España y Uruguay contienen una cláusula de intercambio de información.
- 11 de septiembre de 2019 a las 10:52Anton Mayer
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Buenos días.
Leí vuestro articulo con mucho interés ya que pertenezco al segundo grupo descrito (extranjero no residente). Solicité por medio del modelo 210 un devengo para el 2018 con fecha 21.03.19. Hasta el día de hoy no he recibido ninguna contestación y no consigo hablar con algún responsable de la agencia tributaria. El teléfono que me proporcionó la embajada española de Berlín no funciona. No sé si sabéis de un contacto o tenéis otra idea.
Gracias de antemano.
Un cordial saludo.
Antón Mayer
- 12 de septiembre de 2019 a las 16:41Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Anton.
Desconocemos qué número de teléfono te han facilitado. Únicamente indicar que, si te han proporcionado un 901, éstos son accesibles desde el extranjero, con el prefijo 34, desde la mayoría de los operadores, si bien no todos ellos los admiten. En Alemania solo es posible con los siguientes operadores: T_Systems (Deustche Telekom - DTAG), Vodafone, Telefónica Germany (O2) y TElefónica Germany (Hansenet).
No obstante, te adjunto un enlace con todas las direcciones y teléfonos de la AEAT por si te puede ayudar al respecto.
- 29 de abril de 2019 a las 18:46Moisés
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Buenas: Muy interesante el artículo.
Mi pregunta es si una persona con una asuncia temporal de un año natural (de enero a diciembre) con una beca ICEX (o su versión regional en este caso), al que le retienen durante los primeros 183 días el IRPF y posteriormente no le retienen el IRNR (la institución no sabe explicar si tiene o no que retenerlo), puede/debe presentar esta declaración y si puede deducir la cuota de la seguridad social que se le ha quitado en nómina durante la estancia en el extranjero así como el IRPF de los primeros 6 meses. La beca se cobra en España a pesar de estar en el extranjero.
Saludos,
- 27 de junio de 2019 a las 18:10Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Moisés,
lo primero de todo te adjunto enlace de la AEAT en el que explica cómo se debe tributar en España por las becas de fuente española a realizar en el extranjero
En dicho enlace se hace mención a que en determinados supuestos afectados por determinadas Sentencias del Tribunal Supremo, serán de aplicación los criterios interpretativos fijados en el fallo correspondiente y entre esas sentencias hay una 4306/2017 cuyo enlace adjuntamos la cual ha fijado criterios interpretativos respecto a la tributación de los beneficiarios de becas de estudios en el extranjero, en concreto en relación a una beca del Instituto Español de Comercio Exterior (ICEX), estableciendo que dichos beneficiarios tienen la condición de no residentes a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) si han residido fuera de España más de 183 días dentro del año natural. Como consecuencia de ello, los estudiantes becados del ICEX tienen derecho a la devolución de las cantidades que le hayan sido retenidas a cuenta IRPF pero en estos casos se deberá de satisfacer el Impuesto de la Renta de no Residentes (IRNR).
Esperamos haberte ayudado.
- 14 de marzo de 2019 a las 10:44Mayte
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Hola Pedro Ángel,
me ha parecido muy interesante este artículo y mi pregunta es si un expatriado en un país como Arabia Saudí, con la no residencia en España acreditada, también puede presentar este modelo y tener derecho a esa devolución.
Gracias.
- 19 de marzo de 2019 a las 15:41Pedro Ángel Rodríguez Mateo
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Hola Mayte,
gracias por tu comentario. Como sabes un expatriado es una persona que reside y trabaja de forma temporal o permanente en un país extranjero y dependiendo del desplazamiento, es decir, si este se realiza por un periodo de tiempo más o menos largo, adquiere la residencia del país donde va a trabajar.
En este caso, en el país donde trabajas tributarás por tu renta mundial y en España por el IRNR si se generan rentas, pudiendo en este caso solicitar el exceso de retención ya que España y Arabia Saudí tienen firmado un Convenio de Doble Imposición. Ahora bien, si el desplazamiento es por un periodo corto, de forma esporádica o no se adquiere la residencia en el extranjero. En este caso se seguirá tributando en España por toda su renta mundial pudiendo aplicar las ventajas fiscales por desplazamiento contenidas en el artículo 7 p de la Ley 35/2006 de IRPF, pero no podrás solicitar el exceso de devolución de retenciones ya que sigues siendo residente fiscal en España.
Espero haberte ayudado.
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